Zmiana formy opodatkowania

Podatki dochodowe bezpośrednio wpływają na wynik finansowy firmy. Racjonalne decyzje, mające wpływ na zmniejszenie obciążeń podatkowych są elementem zgodnej z prawem optymalizacji podatkowej. W wielu przypadkach tą racjonalną decyzją może okazać się zmiana formy opodatkowania.

Wybór formy opodatkowania to jedna z pierwszych decyzji, jakie podejmuje przedsiębiorca. Podczas rejestracji firmy w CEIDG przedsiębiorca określa sposób rozliczania podatku dochodowego, rodzaj i miejsce przechowywania dokumentacji. Jest to o tyle trudne, że każda nowa działalność to wiele niewiadomych, a zarządzanie przyszłymi zdarzeniami jest wyjątkowo trudne. Trudno jednak też nie zwrócić uwagi na fakt, że wielu przyszłych rekinów biznesu pierwsze decyzje podejmuje impulsywnie.

Rejestrując działalność w CEIDG przedsiębiorca może wybrać jedną z czterech form opodatkowania:

1). kartę podatkową,

2). zryczałtowany podatek dochodowy,

3). podatek dochodowy według stawki progresywnej,

4). podatek dochodowy liniowy.

Wskazanej przy rejestracji formy opodatkowania przedsiębiorca nie zmieni w trakcie roku. Wyjątkiem jest przymusowa zmiana formy opodatkowania.

Przymusowa zmiana formy opodatkowania związana jest rodzajem prowadzonej działalności. Dotyczy to przedsiębiorców, którzy wybrali kartę podatkową lub ryczałt mimo tego, że świadczone usługi wykluczają ten rodzaj rozliczeń z fiskusem. W takim przypadku przedsiębiorca jest zobowiązany założyć Księgę Przychodów i Rozchodów i rozliczać podatek dochodowy według stawki progresywnej. W danym roku nie może rozliczać się 19%-wym podatkiem liniowym dla przedsiębiorców.

Przedsiębiorca dopiero od następnego roku może zmienić formę opodatkowania na korzystniejszą dla swojej firmy. Warunkiem jest złożenie do Urzędu Skarbowego pisemnego oświadczenia o zmianie formy opodatkowania do 20 stycznia* lub zrobić zmianę we wpisie CEIDG.

Przymusowa zmiana formy opodatkowania w 2018 roku dotknęła przedsiębiorców rozliczających się w formie ryczałtu, którzy w roku 2017 przekroczyli obrót 250.000 euro. Jeżeli nie złożą oświadczenia o wyborze formy opodatkowania, będą zobowiązani rozliczać się według stawki progresywnej.

W roku 2018 termin upływa 22 stycznia. Przekroczenie terminu skutkuje brakiem możliwości zmiany formy opodatkowania.

Przedsiębiorca mówi "sprawdzam"

Konstytucja Biznesu ma między innymi ograniczyć ryzyko prowadzenia 

firmy związane z bezprawnym działaniem aparatu skarbowego. Ten długo oczekiwany zbiór przepisów może nie spełnia wszystkich oczekiwań, jednak wprowadza zasady:                                                         
1).  domniemania uczciwości przedsiębiorcy,
2).  przyjazną interpretację przepisów.
Przyjazna interpretacja przepisów gwarantuje korzystne rozstrzygnięcie dla przedsiębiorcy w przypadku niejasnych przepisów. 

Przedsiębiorcy od lat skarżą się na częste zmiany w ustawach podatkowych. Zła jakość przepisów zmieniających dawała urzędnikom skarbowym możliwość dowolnego interpretowania ustaw, a tym samym nadużyć, za które prawie zawsze płacił przedsiębiorca. 

Oczywiście nie można nie zauważyć pozytywnych zmian. Uszczelnienie systemu podatkowego, ulga na działalność badawczo-rozwojową czy podniesienie limitu stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów dla twórców, to tylko niektóre z nich, ale....

Z dniem 01.01.2013 roku wprowadzono ograniczenie w korzystaniu z 50% kosztów uzyskania przychodów dla twórców i artystów, którzy swoje usługi wykonywali w ramach zawieranych umów o dzieło. Limit ten wynosił 42.764 zł i obowiązywał do 31.12.2017 roku. Oznaczało to, że twórca po uzyskaniu przychodów powyżej 85.528 zł, nie miał prawa do odliczenia żadnych kosztów. 

Z dniem 01.01.2018 roku limit został podniesiony do 85.528 zł, jednak wprowadzono listę twórców, którzy mogą z tego skorzystać. Ta lista deprecjonuje wiele zawodów. Nie znaleźli się na niej projektanci mody, graficy komputerowi, pracownicy IT. Znajduje się na niej architekt, nie ma projektanta budowlanego, jest publicysta, nie ma copywritera. Wskazuje to, że lista zawodów wybranych z jednej strony  jest ułożona przypadkowo, z drugiej nasuwa wiele wątpliwości.  

Niestety ta zmiana wprowadziła element niepewności co do sposobu rozliczeń osób zatrudnianych na podstawie umowy o dzieło. I niestety mimo wielu głosów krytyki, nikt z Ministerstwa Finansów nie pokusił się o doprecyzowanie zmiany. Miejmy nadzieję, że w razie wątpliwości zadziała "przyjazna interpretacja przepisów".