Podatki dochodowe bezpośrednio wpływają na wynik finansowy firmy. Racjonalne decyzje, mające wpływ na zmniejszenie obciążeń podatkowych są elementem zgodnej z prawem optymalizacji podatkowej. W wielu przypadkach tą racjonalną decyzją może okazać się zmiana formy opodatkowania.
Wybór formy opodatkowania to jedna z pierwszych decyzji, jakie podejmuje przedsiębiorca. Podczas rejestracji firmy w CEIDG przedsiębiorca określa sposób rozliczania podatku dochodowego, rodzaj i miejsce przechowywania dokumentacji. Jest to o tyle trudne, że każda nowa działalność to wiele niewiadomych, a zarządzanie przyszłymi zdarzeniami jest wyjątkowo trudne. Trudno jednak też nie zwrócić uwagi na fakt, że wielu przyszłych rekinów biznesu pierwsze decyzje podejmuje impulsywnie.
Rejestrując działalność w CEIDG przedsiębiorca może wybrać jedną z czterech form opodatkowania:
1). kartę podatkową,
2). zryczałtowany podatek dochodowy,
3). podatek dochodowy według stawki progresywnej,
4). podatek dochodowy liniowy.
Wskazanej przy rejestracji formy opodatkowania przedsiębiorca nie zmieni w trakcie roku. Wyjątkiem jest przymusowa zmiana formy opodatkowania.
Przymusowa zmiana formy opodatkowania związana jest rodzajem prowadzonej działalności. Dotyczy to przedsiębiorców, którzy wybrali kartę podatkową lub ryczałt mimo tego, że świadczone usługi wykluczają ten rodzaj rozliczeń z fiskusem. W takim przypadku przedsiębiorca jest zobowiązany założyć Księgę Przychodów i Rozchodów i rozliczać podatek dochodowy według stawki progresywnej. W danym roku nie może rozliczać się 19%-wym podatkiem liniowym dla przedsiębiorców.
Przedsiębiorca dopiero od następnego roku może zmienić formę opodatkowania na korzystniejszą dla swojej firmy. Warunkiem jest złożenie do Urzędu Skarbowego pisemnego oświadczenia o zmianie formy opodatkowania do 20 stycznia* lub zrobić zmianę we wpisie CEIDG.
Przymusowa zmiana formy opodatkowania w 2018 roku dotknęła przedsiębiorców rozliczających się w formie ryczałtu, którzy w roku 2017 przekroczyli obrót 250.000 euro. Jeżeli nie złożą oświadczenia o wyborze formy opodatkowania, będą zobowiązani rozliczać się według stawki progresywnej.
W roku 2018 termin upływa 22 stycznia. Przekroczenie terminu skutkuje brakiem możliwości zmiany formy opodatkowania.
